稅務(wù)總局2018年第一季度稅收政策解讀新聞發(fā)布會(huì )

　　付樹(shù)林:

　　各位新聞界的朋友，上午好！歡迎大家參加國家稅務(wù)總局2018年第一季度稅收政策解讀新聞發(fā)布會(huì )。
　　今天應該是各位記者第一次參加以稅收政策解讀為專(zhuān)題的新聞發(fā)布會(huì )。下面我簡(jiǎn)單介紹一下有關(guān)情況。為深入貫徹落實(shí)黨的十九大精神，大力推進(jìn)稅務(wù)系統“放管服”改革落地，持續優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，及時(shí)回應基層稅務(wù)機關(guān)及納稅人關(guān)切，2017年，稅務(wù)總局建立“一竿子到底”的稅收政策解讀輔導機制，每季度舉辦一次稅收政策解讀輔導視頻會(huì )，省、市、縣三級稅務(wù)機關(guān)相關(guān)業(yè)務(wù)人員和部分納稅人在各地通過(guò)視頻的形式進(jìn)行收看。視頻會(huì )由總局相關(guān)業(yè)務(wù)司局負責同志現場(chǎng)解讀新近出臺的稅收政策，并詳細解答基層稅務(wù)機關(guān)和納稅人反映的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，推動(dòng)基層稅務(wù)機關(guān)、廣大納稅人及社會(huì )各界準確理解政策、正確執行政策、充分享受政策。為進(jìn)一步擴大輔導視頻會(huì )宣傳效果，方便社會(huì )各界特別是廣大納稅人更好了解稅收政策，從今年開(kāi)始，我們在召開(kāi)稅收政策解讀輔導視頻會(huì )的同時(shí)舉行新聞發(fā)布會(huì )。
　　去年底以來(lái)，財政部、稅務(wù)總局出臺了完善企業(yè)境外所得稅收抵免、境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅等政策，稅務(wù)總局發(fā)布了企業(yè)所得稅年度申報表、稅收協(xié)定執行方面的公告；環(huán)境保護稅自今年1月1日起開(kāi)征，均引起社會(huì )廣泛關(guān)注。
　　本次發(fā)布會(huì )將圍繞上述熱點(diǎn)內容回答記者提問(wèn)，我們邀請到稅務(wù)總局所得稅司副司長(cháng)劉寶柱、財產(chǎn)和行為稅司副司長(cháng)孫群、國際稅務(wù)司副司長(cháng)黃素華參加。

　　人民日報記者：

　　近年來(lái)，境外所得稅收抵免政策對于鼓勵企業(yè)“走出去”起到了積極作用。請問(wèn)所得稅司劉司長(cháng)，這次境外所得稅收抵免政策調整能給企業(yè)帶來(lái)哪些利好？

　　劉寶柱：

　　感謝記者的提問(wèn)。境外所得稅收抵免是指企業(yè)取得境外所得在境外直接繳納或間接負擔的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額，可以從其國內應納所得稅額中抵免的政策。這是一種消除國際重復征稅的方法，能夠有效降低我國“走出去”企業(yè)的稅負。
　　近日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問(wèn)題的通知》（財稅[2017]84號），從兩個(gè)方面對境外所得稅收抵免政策進(jìn)行了完善，一是在原來(lái)單一的分國不分項抵免方法的基礎上，增加綜合抵免方法，并賦予企業(yè)自行選擇的權利；二是將境外股息間接抵免的層級由三層調整到五層。下面，我簡(jiǎn)要講講這一政策給企業(yè)帶來(lái)的積極影響。
　　一是增加綜合抵免法。同時(shí)在多個(gè)國家投資的企業(yè)將從此項政策調整中受益。他們不用再分別計算來(lái)自于不同國家的所得和抵免限額，而是采取統一計算的方式，這樣一來(lái)，低稅國的抵免余額可以調劑給高稅國使用，高稅國超過(guò)抵免限額的部分也可以得到抵免，使得企業(yè)的抵免更加充分，有效降低企業(yè)境外所得總體稅收負擔。同時(shí)，相對于單一分國不分項的抵免方法，企業(yè)計算境外所得抵免限額的復雜性和工作量大大降低，企業(yè)稅法遵從度也會(huì )得到相應提高。
　　二是增加間接抵免層級。近年來(lái)，隨著(zhù)我國企業(yè)越來(lái)越多的“走出去”，有時(shí)需要在境外投資架構中設立多個(gè)直接和間接控股的中間層平臺公司，以實(shí)現對境外實(shí)體經(jīng)營(yíng)企業(yè)的控制，原來(lái)抵免不超過(guò)三層的限制難以完全適應企業(yè)“走出去”的實(shí)際情況。在充分考慮我國稅收征管水平和企業(yè)核算水平的基礎上，財稅部門(mén)將抵免層級由三層擴大至五層，使現有政策設計更加契合企業(yè)的實(shí)際情況，從而使得企業(yè)抵免更加充分，有利于更好地鼓勵我國企業(yè)“走出去”。

　　中央人民廣播電臺記者：

　　近日，稅務(wù)總局發(fā)布了2017年版企業(yè)所得稅年度納稅申報表。請問(wèn)所得稅司劉司長(cháng)，此次修改調整的原因是什么？與2014年版年度納稅申報表相比，新企業(yè)所得稅年度納稅申報表有哪些優(yōu)化改進(jìn)？

　　劉寶柱：

　　感謝記者的提問(wèn)。 對于廣大企業(yè)財務(wù)人員而言，每年5月底前都有一項重要工作需要完成，就是企業(yè)所得稅的匯算清繳，即依照稅收相關(guān)法律和規定，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、結清上個(gè)年度的企業(yè)所得稅稅款。其中，填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表是重要環(huán)節，既是納稅人計算應納稅額、享受所得稅優(yōu)惠的重要載體，又是稅務(wù)機關(guān)了解納稅人情況、開(kāi)展后續管理的有效依托。
　　此前，納稅人使用的是稅務(wù)總局于2014年修訂的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)，2014年版）》。從實(shí)際使用情況看，在協(xié)助納稅人正確履行納稅義務(wù)，提升納稅遵從度等方面發(fā)揮了積極作用，基本滿(mǎn)足了不同行業(yè)納稅人和重點(diǎn)征管事項的填報要求。但是，隨著(zhù)近年來(lái)企業(yè)所得稅政策不斷完善，稅務(wù)系統“放管服”改革不斷深化，年度納稅申報表需要隨之修訂。因此，2017年末稅務(wù)總局發(fā)布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)，2017年版）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“2017年版年度納稅申報表”）。
　　與上一版相比，2017年版年度納稅申報表以落實(shí)企業(yè)所得稅政策和優(yōu)化納稅人填報體驗為抓手，實(shí)現了在填報難度上做“減法”，在填報質(zhì)量上做“加法”，在填報服務(wù)上做“乘法”。一是報表結構更趨合理，修訂后的表單數量壓縮10%，有利于縮減納稅人的申報準備時(shí)間。二是落實(shí)政策更加精準，根據最新政策對表單或者欄次進(jìn)行調整，確保了納稅人可以全面及時(shí)享受相關(guān)優(yōu)惠政策。三是填報過(guò)程更為便捷，在申報表設計時(shí)更多考慮了信息化實(shí)現的要求，為各類(lèi)納稅申報軟件進(jìn)一步優(yōu)化自動(dòng)計算、智能填報功能提供了便利條件。
　　最后，我想提示廣大企業(yè)財務(wù)人員的是，納稅人必填的2017年版年度納稅申報表只有2張，其他均為選填表，最大限度減輕了納稅人的申報負擔。

　　經(jīng)濟參考報記者：

　　環(huán)境保護稅已于2018年1月1日起開(kāi)征，請問(wèn)財產(chǎn)和行為稅司孫司長(cháng)，環(huán)保稅開(kāi)征的工作情況如何？下一步有哪些計劃？

　　孫群：

　　謝謝提問(wèn)。開(kāi)征環(huán)境保護稅，是貫徹黨的十九大精神，落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署的重要戰略舉措，有利于強化企業(yè)治污減排責任，提高納稅人遵從度和全社會(huì )環(huán)保意識；有利于促進(jìn)經(jīng)濟結構轉型調整和發(fā)展方式轉變，有利于更好發(fā)揮稅收在促進(jìn)綠色發(fā)展和推進(jìn)生態(tài)文明建設中的積極作用。
　　2018年1月1日，環(huán)境保護稅法正式實(shí)施。稅法規定，環(huán)境保護稅是按季申報，今年4月1日才真正迎來(lái)環(huán)境保護稅的首個(gè)征期。能否確保首個(gè)征期平穩順利，是關(guān)系到環(huán)境保護費稅制度轉換成功落地的關(guān)鍵。因此，今年以來(lái)，我們圍繞環(huán)保稅首個(gè)征期這一關(guān)鍵時(shí)間節點(diǎn)，分三個(gè)階段細化了15項重點(diǎn)工作任務(wù)，對表推進(jìn)，狠抓落實(shí)。第一個(gè)階段是今年1月1日至春節前，主要任務(wù)是苦練內功、夯實(shí)基礎，努力做到業(yè)務(wù)精通、協(xié)作暢通、系統連通、數據融通。第二個(gè)階段是春節后至3月底，主要任務(wù)是對基層地稅機關(guān)加強指導、實(shí)地督導，對納稅人精準輔導、模擬申報。第三個(gè)階段是4月份以后，重點(diǎn)任務(wù)是確保首個(gè)征期平穩有序，力求做到服務(wù)好、申報好、管理好。
　　下面，我簡(jiǎn)要給大家報告一下有關(guān)征管準備工作進(jìn)展情況：一是落實(shí)稅法要求，完善配套政策。《環(huán)境保護稅納稅申報表》已于1月27日正式發(fā)文公告，方便納稅人根據申報表要求做好首期納稅申報準備。二是做好數據移交，加快信息采集。目前各地稅務(wù)機關(guān)已根據環(huán)保部門(mén)移交的污染源基本信息和排污費歷史數據，識別認定環(huán)保稅納稅人26萬(wàn)多戶(hù)，正抓緊做好納稅人基礎信息采集，提前導入金稅三期核心征管系統，以減輕納稅人首個(gè)征期申報納稅負擔。三是推進(jìn)系統建設，加速聯(lián)調測試。信息系統建設分三個(gè)部分：環(huán)保稅金稅三期工程核心征管系統由稅務(wù)總局開(kāi)發(fā)完成，已在各省部署上線(xiàn)，目前正根據前不久發(fā)布的納稅申報表進(jìn)行相應完善；網(wǎng)絡(luò )報稅系統由各省開(kāi)發(fā)，目前已基本完成與核心征管系統的聯(lián)調測試，可確保首個(gè)征期納稅人能足不出戶(hù)，通過(guò)網(wǎng)上報稅系統申報繳納環(huán)保稅。稅務(wù)和環(huán)保部門(mén)的信息共享平臺由各省地稅機關(guān)會(huì )同省級環(huán)保部門(mén)建設部署。各省地稅部門(mén)已完成共享平臺稅務(wù)端部署，各省環(huán)保部門(mén)正加快環(huán)保端部署。四是加強政策解讀，開(kāi)展培訓輔導。截至目前，全國累計輔導環(huán)保稅納稅人19余萬(wàn)戶(hù)，占已識別認定戶(hù)數的72.9%。
　　下一步，在首個(gè)征期前，我們重點(diǎn)抓好四項工作：一是繼續完善配套政策、制度。二是聯(lián)合環(huán)保部門(mén)，系統組織、層層開(kāi)展環(huán)保稅業(yè)務(wù)培訓，確保一線(xiàn)稅務(wù)人員能正確理解環(huán)保稅政策，熟練征管系統操作，確保納稅人能計算、會(huì )申報。三是開(kāi)展實(shí)地督導。將組織若干督導組赴各省，實(shí)地指導、督促各地加快落實(shí)各項征管準備任務(wù)，確保環(huán)保稅首個(gè)征期平穩運行，稅制順利轉換。四是繼續大力推進(jìn)稅務(wù)、環(huán)保部門(mén)涉稅信息共享平臺部署、聯(lián)測和連通工作。

　　經(jīng)濟觀(guān)察報記者：

　　請問(wèn)財產(chǎn)和行為稅司孫司長(cháng)，環(huán)境保護稅納稅申報包括哪些報表？對比原先排污費申報表，環(huán)保稅納稅申報表是否做了優(yōu)化改進(jìn)？

　　孫群：

　　 謝謝提問(wèn)。 1月27日，稅務(wù)總局公告了《環(huán)境保護稅納稅申報表》(國家稅務(wù)總局公告2018年第7號)，明確環(huán)境保護稅報表由兩部分構成，分別是《環(huán)境保護稅納稅申報表》和《環(huán)境保護稅基礎信息采集表》。《環(huán)境保護稅納稅申報表》適用于納稅人按期申報和按次申報。《環(huán)境保護稅基礎信息采集表》用于一次性采集納稅人基礎稅源信息。
　　環(huán)保稅納稅申報表圍繞“簡(jiǎn)潔、減負”這一核心理念進(jìn)行優(yōu)化設計，將原來(lái)排污費按不同行業(yè)制定的報表模式調整為按“水、氣、聲、渣”四類(lèi)污染物制定的報表模式。特別是認真貫徹落實(shí)國務(wù)院“放管服”改革精神，對報表進(jìn)行大幅精簡(jiǎn)，報表數量和納稅人填報字段量減少2/3左右。同時(shí)，通過(guò)報表結構優(yōu)化，進(jìn)一步減輕納稅人填報負擔，體現在兩個(gè)方面：一方面采用了“納稅申報表+基礎信息采集表”的結構設計。納稅人的排放口、污染物種類(lèi)等基礎稅源信息，由基礎信息采集表一次性采集，納稅人在每次申報時(shí)只需在納稅申報表中填報如濃度值、排放量等動(dòng)態(tài)數據信息即可，如果是通過(guò)網(wǎng)報系統申報，基礎信息采集表中已采集的污染源信息項，可自動(dòng)帶入申報表中。另一方面，納稅申報表與基礎信息采集表均采用了“主表+附表”的結構。納稅人只需根據其排放的應稅污染物種類(lèi)選擇相應附表填報即可，有效減少納稅人填報報表數量。納稅人如通過(guò)網(wǎng)報系統申報，申報表主表數據項均可由其附表或基礎信息表自動(dòng)帶出或自動(dòng)計算，自動(dòng)生成環(huán)保稅申報表主表，有效減輕了納稅人填報和計算負擔。

　　經(jīng)濟日報記者：

　　請問(wèn)國際稅務(wù)司黃司長(cháng)，近日國家稅務(wù)總局等四部門(mén)聯(lián)合發(fā)布通知，對符合條件的境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅。這一優(yōu)惠政策出臺的背景是什么？辦理是否簡(jiǎn)便？

　　黃素華：

　　感謝記者的提問(wèn)。 我國改革開(kāi)放40年來(lái)，積極利用外資是重要戰略。其中，外商投資企業(yè)在推動(dòng)我國經(jīng)濟增長(cháng)、產(chǎn)業(yè)升級、技術(shù)進(jìn)步等方面發(fā)揮了重要的促進(jìn)作用。與此同時(shí)，全球稅收政策呈現新變化新特點(diǎn)，不少?lài)页雠_了鼓勵投資的稅收優(yōu)惠政策。在此背景下，國務(wù)院出臺《關(guān)于促進(jìn)外資增長(cháng)若干措施的通知》（國發(fā)〔2017〕39號）提出，對境外投資者從中國境內居民企業(yè)分配的利潤，直接投資于鼓勵類(lèi)投資項目，凡符合規定條件的，實(shí)行遞延納稅政策，暫不征收預提所得稅。
　　為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，積極應對新挑戰，提高存量外資的利用率，提高我國吸引外資的競爭力，進(jìn)一步鼓勵境外投資者持續擴大在華投資，財政部、稅務(wù)總局、發(fā)改委、商務(wù)部四部門(mén)聯(lián)合制發(fā)了文件，對境外投資者暫不征收預提所得稅的條件、享受優(yōu)惠的程序和責任、后續管理、部門(mén)協(xié)調機制等作了具體規定。同時(shí)，稅務(wù)總局還單獨發(fā)布公告，明確相關(guān)配套征管制度，確保政策及時(shí)執行到位。
　　在辦理流程、資料方面，相關(guān)政策文件分別就境外投資者當期享受、追補享受暫不征收預提所得稅政策的情形規定了簡(jiǎn)明的備案流程，明確了應提交的資料，盡量做到一次備案、當場(chǎng)辦理。同時(shí)壓縮征管表單，僅增加一張表格，即《非居民企業(yè)遞延繳納預提所得稅信息報告表》，將境外投資者報告信息、追補享受政策申請信息、利潤分配企業(yè)填報信息集成在一張表格中，盡可能減少報送者的負擔。

　　中國國際廣播電臺記者：

　　稅收協(xié)定在避免雙重征稅、解決涉稅爭議等方面發(fā)揮了積極作用。請問(wèn)國際稅務(wù)司黃司長(cháng)，近期稅務(wù)部門(mén)在統一和規范稅收協(xié)定執行方面做了哪些工作？

　　黃素華：

　　稅收協(xié)定是締約雙方稅務(wù)合作的法律基礎，能避免對跨境納稅人的雙重征稅，提高稅收的確定性，也是涉稅爭議解決的重要基礎。當前，我國已與107個(gè)國家和地區簽署了稅收協(xié)定，形成了全球范圍內的協(xié)定網(wǎng)絡(luò )，覆蓋了與我國雙邊投資關(guān)系較為緊密的主要經(jīng)濟體，對吸引外資和鼓勵對外投資均起到了積極的促進(jìn)作用。
　　為更好地適應形勢變化和企業(yè)遇到的新情況，近日，稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于稅收協(xié)定中“受益所有人”有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第9號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“9號公告”）和《關(guān)于稅收協(xié)定執行若干問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第11號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“11號公告”），明確稅收協(xié)定執行中的一些問(wèn)題。
　　9號公告明確了稅收協(xié)定股息、利息、特許權使用費條款中“受益所有人”身份判定有關(guān)問(wèn)題，進(jìn)一步完善“受益所有人”規則。一方面允許沒(méi)有濫用協(xié)定目的和結果的納稅人享受稅收協(xié)定待遇，減少征納雙方遵從成本；另一方面借鑒“稅基侵蝕與利潤轉移”（BEPS）第六項行動(dòng)計劃（防止稅收協(xié)定待遇的不當授予）成果，對濫用協(xié)定風(fēng)險較高的安排進(jìn)行更加有效的防范。
　　11號公告則對稅收協(xié)定中常設機構、海運和空運、演藝人員和運動(dòng)員條款，以及合伙企業(yè)適用稅收協(xié)定等有關(guān)事項作出了進(jìn)一步明確，方便納稅人享受稅收協(xié)定待遇。在常設機構條款方面，明確中外合作辦學(xué)有關(guān)機構、場(chǎng)所構成常設機構等內容。在海運和空運條款方面，進(jìn)一步明確適用該條款的國際運輸業(yè)務(wù)范圍等問(wèn)題。在演藝人員和運動(dòng)員條款方面，明確該條款適用的活動(dòng)范圍和具體適用規則。此外，還針對合伙企業(yè)設在中國境內和境外的情形，明確了適用稅收協(xié)定的問(wèn)題。

　　付樹(shù)林:

　　下一步，全國稅務(wù)系統將以習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想為指導，深入貫徹落實(shí)黨的十九大精神，加大對稅收政策解讀力度，推動(dòng)社會(huì )各界準確理解政策、正確執行政策、充分享受政策，精準施策助力經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。
　　今天的稅收政策解讀新聞發(fā)布會(huì )到此結束。